從2014年度匯算清繳起，新企業(yè)所得稅年度納稅申報表正式啟用，新申報表共41張。北京市國稅局于2014年度匯算清繳結束后通過(guò)計算機系統對新申報表進(jìn)行風(fēng)險監控時(shí)發(fā)現，有的企業(yè)因政策不清填報錯誤，補繳稅款并被加收了滯納金；也有相當數量的企業(yè)是單純地填報錯誤，不涉及調整應納稅所得額，雖然不涉及風(fēng)險，但既給自己帶來(lái)了麻煩（比如會(huì )被約談、被檢查、寫(xiě)說(shuō)明、改報表等），也增加了稅務(wù)機關(guān)的負擔。為此，筆者總結了10種常見(jiàn)的填報錯誤，提示企業(yè)注意。

1彌補虧損直接填企業(yè)發(fā)生的虧損可以在以后五年度內彌補，這是***簡(jiǎn)單不過(guò)的政策。企業(yè)應填報A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》。

監控中發(fā)現，某企業(yè)A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》第5行“前一年度”即2013年填報虧損600萬(wàn)，但其2013年度實(shí)際虧損額僅為100萬(wàn)元，該企業(yè)多彌補虧損500萬(wàn)元。進(jìn)一步核查發(fā)現，該企業(yè)2010、2011、2012年度虧損額分別為200、180、120萬(wàn)元，企業(yè)2014年度總共可彌補虧損額為600萬(wàn)元，為圖省事，全部填到2013年度。這樣的填報錯誤不是一兩家。

2行業(yè)填錯

很多企業(yè)對A000000《企業(yè)基礎信息表》“103所屬行業(yè)明細代碼”填寫(xiě)比較隨意，若是不享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，則無(wú)關(guān)緊要，但若享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，則必須屬于六大行業(yè)（今年再加四個(gè)行業(yè)），若企業(yè)行業(yè)填寫(xiě)不正確，系統會(huì )認為企業(yè)加速折舊存在問(wèn)題。

3工資為零

在對以工資薪金支出為扣除基數的相關(guān)費用（職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費等）監控中，發(fā)現大量企業(yè)超過(guò)限額扣除，進(jìn)一步分析發(fā)現，大部分企業(yè)A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第1行“工資薪金支出”為零。企業(yè)一年不可能一分錢(qián)工資都不發(fā)，***算真一分錢(qián)工資都不發(fā)，又哪里來(lái)的職工福利費？這些的企業(yè)不在少數，他們認為“納稅調整表”沒(méi)有納稅調整***可以不填，這是錯誤的，即使沒(méi)有納稅調整，企業(yè)也要如實(shí)填報相關(guān)數據。

4基本醫療保險填補充醫療保險

監控中發(fā)現，有的企業(yè)A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第11行“補充醫療保險”超標未調整。經(jīng)核實(shí)發(fā)現，企業(yè)誤將基本醫療保險填入補充醫療保險行次。企業(yè)發(fā)生的基本醫療保險應填入A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第8行“各類(lèi)基本社會(huì )保障性繳款”。

5政府補助填其他

監控中發(fā)現，有的企業(yè)A105000《納稅調整項目明細表》第8行?安徽魎笆杖搿鋇?4列“調減金額”大于零，而A101010《一般企業(yè)收入明細表》第20行“政府補助利得”為零。對于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，大多數不征稅收入來(lái)源于政府補助，企業(yè)沒(méi)有取得政府補助，怎么會(huì )有不征稅收入，因此企業(yè)存在少計收入的嫌疑。經(jīng)核實(shí)發(fā)現，企業(yè)將政府補助填入A101010《一般企業(yè)收入明細表》第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入，因此系統無(wú)法判斷“其他”中是否包含政府補助。

還發(fā)現有少數企業(yè)將政府補助填入其他業(yè)務(wù)收入，甚至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，這樣填報會(huì )加大業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數，產(chǎn)生風(fēng)險。

6財務(wù)報表隨意填報

現在各地稅務(wù)機關(guān)都要求企業(yè)在報送年度申報表的同時(shí)一并報送財務(wù)報表。按照年度申報表填報說(shuō)明，主表第1行至第13行金額應來(lái)源于企業(yè)財務(wù)報表中的利潤表。監控中發(fā)現，很多企業(yè)財務(wù)報表“利潤總額”遠大于年度申報表主表第13行“利潤總額”。經(jīng)核實(shí)，大多數為企業(yè)財務(wù)報表填寫(xiě)錯誤，有的多寫(xiě)一個(gè)零，有的小數點(diǎn)點(diǎn)錯，有的本期金額與上期金額填反……究其原因，稅法對企業(yè)財務(wù)報表質(zhì)量沒(méi)有強制要求，填錯又不涉及稅款，又不會(huì )被處罰，因為企業(yè)對財務(wù)報表填報不重視。

7收入為負數

監控中發(fā)現，某企業(yè)A101010《一般企業(yè)收入明細表》第9行“其他業(yè)務(wù)收入”為-20萬(wàn)元，收入本來(lái)是增加利潤，負數變成了減少利潤。經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本為30萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為10萬(wàn)元，企業(yè)將差額-20萬(wàn)元填入“其他業(yè)務(wù)收入”，不影響應納稅所得額。這樣的企業(yè)不是個(gè)例，多為執行《企業(yè)會(huì )計制度》的企業(yè)，將財務(wù)報表上的“其他業(yè)務(wù)利潤”直接填入年度申報表的“其他業(yè)務(wù)收入，

“營(yíng)業(yè)外收入”也有填為負數的，可能是企業(yè)匯總賬上按照“營(yíng)業(yè)外收支”記，遂將差額填入“營(yíng)業(yè)外收入”。甚至發(fā)現個(gè)別企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也是如此填報。

這樣填報雖不會(huì )少繳稅款，但會(huì )減少業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數。

8享受優(yōu)惠不備案

監控中發(fā)現，很多企業(yè)享受了相關(guān)稅收優(yōu)惠，但沒(méi)有進(jìn)行備案?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）第三條規定：“企業(yè)應當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照本辦法規定向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續，妥善保管留存備查資料?！钡鶕秶叶悇?wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（稅總發(fā)[2014]107號）第三條第十一款規定：“實(shí)施備案管理的事項，納稅人等行政相對人應當按照規定向稅務(wù)機關(guān)報送備案材料，稅務(wù)機關(guān)應當將其作為加強后續管理的資料，但不得以納稅人等行政相對人沒(méi)有按照規定備案為由，剝奪或者限制其依法享有的權利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動(dòng)。納稅人等行政相對人未按照規定履行備案手續的，稅務(wù)機關(guān)應當依法進(jìn)行處理?！逼髽I(yè)沒(méi)有備案是不對的，但雖然沒(méi)有備案，也可以補充備案享受稅收優(yōu)惠，因此企業(yè)不重視備案。

9一不小心填串行監控中發(fā)現，某企業(yè)A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第4行“職工教育經(jīng)費支出”超標未調整，經(jīng)核實(shí)，企業(yè)將職工福利費支出（第3行）錯填入職工教育經(jīng)費支出（第4行），導致系統認為職工教育經(jīng)費超標。這樣的企業(yè)也不在少數，解釋的理由多是行次太多看串行了。

10不填該填的行次

監控中發(fā)現，一大型國有企業(yè)職工福利費超標2000多萬(wàn)元，稅務(wù)人員很奇怪，這么大一家國企怎么會(huì )連這么點(diǎn)小政策都不知道。經(jīng)向企業(yè)核實(shí)，原來(lái)企業(yè)將此超標的2000多萬(wàn)元填入A105000《納稅調整項目明細表》第29行“其他”第3列“調增金額”。明明按照填報順序超標的職工福利費應填入A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第3行“職工福利費”第5列“納稅調整金額”，企業(yè)卻舍近求遠填入別的報表，真讓核查人員哭笑不得。

風(fēng)險監控需要計算機識別，一旦不符合相關(guān)條件，***會(huì )被系統識別出來(lái)，出現上述情況，人工無(wú)法判斷是否真正存在風(fēng)險，只能向企業(yè)核實(shí)，增加稅企雙方負擔。因此，企業(yè)在2015年度匯算清繳填報申報表時(shí)，一定認真填寫(xiě)，避免不必要的麻煩。