企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規定，納稅人申報的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準。在實(shí)際過(guò)程中，許多財稅人員認為，要扣除，***得要有正式發(fā)票（稅務(wù)機關(guān)監制或授權印制），沒(méi)有正式發(fā)票的，則不能稅前扣除。實(shí)際上有些稅前扣除項目不需要正式發(fā)票，而只需要內部憑證，僅僅要求納稅人能夠提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生而不是實(shí)際支付的適當憑據***可以稅前扣除。

　　工資、獎金

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動(dòng)報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，準予扣除。納稅人應制訂較為規范的員工工資薪金制度中應明確工資薪金總額范圍并正確歸集.《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì )、董事會(huì )、薪酬委員會(huì )或相關(guān)管理機構制訂的工資薪金制度規定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認時(shí)，可按以下原則掌握：(一)企業(yè)制訂了較為規范的員工工資薪金制度(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區水平；(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進(jìn)行的；(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

　　社保費用、工會(huì )經(jīng)費

　　公司提取的社保、工會(huì )經(jīng)費上繳，取得社保繳費憑證、《工會(huì )經(jīng)費撥繳款專(zhuān)用收據》，該費用可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　內部發(fā)生的職工福利費

　　職工福利費屬于企業(yè)必要和正常的支出，應憑合法的適當憑據從稅前扣除。在實(shí)際工作中企業(yè)要根據列入職工福利費范圍支出的具體情況來(lái)確定扣除的適當憑據，如：職工困難補助費，只要是能夠代表職工利益的決定***可以作為合法憑據，類(lèi)似的還有如以貨幣形式按標準發(fā)放職工的各項補貼(如獨生子女補貼)、救濟費、安家費、葬費、撫恤費、探親費、職工生活困難補助；納稅人負擔的住房公積金；社保。合理的福利費列支范圍的人員工資、補貼是不需要發(fā)票的。需要提醒的是，對購買(mǎi)屬于職工福利費列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)和發(fā)生的對外的相關(guān)費用應取得合法發(fā)票。

　　銀行借款利息支出

　　企業(yè)向銀行貸款，約定貸款期限為兩年，利息按月計算，到期一次性付清，企業(yè)按期預提。在這種情況下，企業(yè)只需提供相關(guān)的借款協(xié)議證明有關(guān)利息金額計提正確即可，而毋須提供也不可能提供其他外部憑證。

　　財產(chǎn)損失

　　指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，如企業(yè)的庫存商品盤(pán)虧、霉爛、現金被盜等情形?！镀髽I(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）文件規定：存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期投資因發(fā)生******或實(shí)質(zhì)性損害而確認的財產(chǎn)損失須報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核才能在申報企業(yè)所得稅時(shí)扣除。企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。企業(yè)提供的資料主要有：(一)會(huì )計核算有關(guān)資料和原始憑證；(二)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；(三)相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；(四)企業(yè)內部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料(數額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應聘請行業(yè)內專(zhuān)家參加鑒定和論證)；(五)企業(yè)內部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；(六)由于經(jīng)營(yíng)管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償情況說(shuō)明；(七)法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務(wù)負責人對特定事項真實(shí)性承擔稅收法律責任的申明。國有及國有控股企業(yè)的資產(chǎn)，由資產(chǎn)擁有的國資委出具的資產(chǎn)處置證明；其他企業(yè)資產(chǎn)所有者出具的資產(chǎn)處置證明的監控；財產(chǎn)損失稅前扣除報備內、外部證據的監控。

　　企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的規定扣除。

　　支付違約金

　　根據增值稅規定中對價(jià)外費用的界定，銷(xiāo)售支付的違約金，不是價(jià)外費用，也不屬于征收流轉稅范圍，所以在這種情況下的違約支出，不需要取得發(fā)票，必須取得由收取方提供的合法、合理的依據，借此證明和判斷賠償行為的真實(shí)存在和進(jìn)行會(huì )計及稅務(wù)處理，具體的依據應包括：法院判決書(shū)或調解書(shū)、仲裁機構的裁定書(shū)、雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開(kāi)具的發(fā)票或收據。

　　罰款支出

　　納稅人按照經(jīng)濟合同規定支付的罰款和訴訟費可以扣除。罰款不涉及具體納稅行為，因此無(wú)法取得正式的發(fā)票。

　　需要提醒的是，納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國家法律、法規和規章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款以及被沒(méi)收財物的損失不得扣除；各項稅收的滯納金、罰金和罰款也不得扣除。

　　農民取得的農作物損壞補償

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得的青苗補償費收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》（國稅函發(fā)[1995]079號）規定，鄉鎮企業(yè)的職工和農民取得的青苗補償費收入，屬種植業(yè)的收益范圍，同時(shí)，也屬經(jīng)濟損失的補償性收入，因此，對他們取得（由納稅人支付）的青苗補償費收入暫不征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，個(gè)人在取得此收入時(shí)未提供營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅，不需要使用稅務(wù)機關(guān)監制的發(fā)票，可以憑賠償協(xié)議與付款憑證進(jìn)行財務(wù)處理。

　　自建固定資產(chǎn)計提折舊

　　企業(yè)自建廠(chǎng)房，材料自購，現工程結束，要轉入固定資產(chǎn)。新的《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規定，納稅人只有發(fā)生有償轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或者提供勞務(wù)的行為才需要繳納營(yíng)業(yè)稅，而納稅人自建的行為不屬于有償轉讓?zhuān)?**不屬于營(yíng)業(yè)稅的課稅范圍，因而相關(guān)的自建行為也***不需要開(kāi)票，納稅人可以憑借自購材料以及其他合法有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，并按規定計提固定資產(chǎn)折舊。

　　接受捐贈的資產(chǎn)計提折舊

　　接受贈與方接受贈與的不動(dòng)產(chǎn)應計入當期應納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅法》第六條第八項規定，接受捐贈收入組成企業(yè)所得稅收入總額?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》******十一條規定，企業(yè)所得稅法第六條第八項所稱(chēng)接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實(shí)現。在計稅******的確認上，企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的公允價(jià)值確認收入，并入當期應納稅所得，并按規定計提折舊。

　　未竣工結算的在建工程、已投入使用的資產(chǎn)計提折舊

　　《企業(yè)會(huì )計準則第4號——固定資產(chǎn)》應用指南規定：“已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價(jià)值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調整原已計提的折舊額?！?

　　需要注意的是，公司按照企業(yè)會(huì )計制度及準則規定計提固定資產(chǎn)折舊后，由于尚未取得工程款發(fā)票，因此公司計提的折舊不得在企業(yè)所得稅前列支。待工程決算并取得發(fā)票后，才能按照稅法有關(guān)規定將所提折舊在企業(yè)所得稅前列支。

　　支付給境外企業(yè)的勞務(wù)費用

　　如果設計行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。因此不需要正式發(fā)票。不過(guò)，應提供外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等。

　　納稅人計提六類(lèi)準備金

　　根據《企業(yè)所得稅法》第十條及其《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出，不得稅前扣除。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)且符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出，準予稅前扣除。截至2009年12月底，企業(yè)按規定計提的下列資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出，準予稅前扣除：

　　1.根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅[2009]33號）規定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，證券行業(yè)按照以下規定提取的證券類(lèi)準備金和期貨類(lèi)準備金，可以稅前扣除。

　　2.根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅[2009]48號）規定，自2008年1月1日至2010年12月31日止，保險公司按照以下規定繳納或提取的保險保障基金、未到期責任準備金、壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金、未決賠款準備金等，準予稅前扣除。

　　3.根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構有關(guān)準備金稅前扣除問(wèn)題的通知》（財稅[2009]62號）規定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，中小企業(yè)信用擔保機構按照以下規定提取的擔保賠償準備、未到期責任準備，準予稅前扣除。

　　4.根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅[2009]64號）規定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司和城鄉信用社等國家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)按照以下規定提取的貸款損失準備，準予稅前扣除。

　　5.根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司提取農業(yè)巨災風(fēng)險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（財稅[2009]110號）規定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，保險公司按照以下規定計提的巨災風(fēng)險準備金，準予稅前扣除。

　　6.根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）規定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，金融企業(yè)按照以下規定提取的貸款損失專(zhuān)項準備金，準予稅前扣除。

　　準備金是納稅人所得稅申報時(shí)的主要納稅調整項目，納稅人要關(guān)注國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的有關(guān)規定，對于未經(jīng)核定的準備金支出，即不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的，但是行業(yè)財務(wù)會(huì )計制度允許計提的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出應及時(shí)調整，以避開(kāi)不必要的涉稅風(fēng)險。

　　目前除上述6類(lèi)準備金外，其他各類(lèi)資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備均不得稅前扣除。